依洗錢防制法第2 條，以下三種情形為洗錢的態樣之一：
意圖掩飾或隱匿特定犯罪所得來源，或使他人逃避刑事追訴，而移轉或變更特
定犯罪所得。
掩飾或隱匿特定犯罪所得之本質、來源、去向、所在、所有權、處分權或其他
權益者。
收受、持有或使用他人之特定犯罪所得。
最高法院108 年度台上大字第3101 號裁定，提供人頭帳戶給詐騙集團，並不
屬於第2 條之洗錢行為，其理由為：
1. 因帳戶之提款卡及密碼等物件提供他人使用，自己就失去對那個帳戶實際管
領權限
2. 金流仍屬透明易查，未造成金流斷點，不能達到掩飾或隱匿特定犯罪所得之
來源、去向及所在之作用
3. 無生掩飾、隱匿之結果
故而，行為人如僅提供金融帳戶提款卡及密碼，若無參與後續之提款行為，即
非洗錢防制法第2 條第2 款所指洗錢行為，無從成立一般洗錢罪之直接正犯。
然而，仍可成立一般洗錢罪的幫助犯，其理由為：
1. 我國現狀，申設金融帳戶並無任何特殊限制，且可於不同之金融機構申請多
數帳戶使用
2. 一般人之社會通念，如需要會以自己名義申請帳戶，而非收購或借用別人之
金融帳戶，並要求提供提款卡及告知密碼
3.主觀上如認識該帳戶可能作為對方收受、提領特定犯罪所得使用，對方提領
後會產生遮斷金流以逃避國家追訴、處罰之效果